财税专项附加扣除操作方法(试行)

通告时间: 2018-12-27

国家税务总局公告2018年第60号

  为落实落实新修改的《中华人民共和国地税法》和《研究院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通告》(国发〔2018〕41号),国家税务总局制定了《财税专项附加扣除操作方法(试行)》。现予以披露,自2019年1月1日起施行。

  特此公告。

  国家税务总局

2018年12月21日

财税专项附加扣除操作方法(试行)

根本章  总则

  根本枝   为了规范财税专项附加扣除行为,切切实实保护纳税人合法权益,根据新修改的《中华人民共和国地税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《研究院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通告》(国发〔2018〕41号)的规定,制订本办法。

  老二枝  共产党人享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、供奉老人专项附加扣除的,依照本办法规定办理。

老二章  享受扣除及办理时间

  先后三枝    共产党人享受符合规定的专项附加扣除的算计时间分别为:

  (一)孩子教育。儒教阶段,为孩子年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育,为孩子接受全日制学历教育入学的斋月至全日制学历教育结束之斋月。

  (二)继续教育。学历(学位)继续教育,为在中原境内接受学历(学位)继续教育入学的斋月至学历(学位)继续教育结束之斋月,同一学历(学位)继续教育的减员期限最长不得超过48个月。技术人员工作资格继续教育、专业技能人员工作资格继续教育,为取得相关证书的这次。

  (三)大病医疗。为医疗保障信息系统记录的良药费用实际开支的这次。

  (四)住房贷款利息。为贷款合同约定开始还款的斋月至贷款全部归还或贷款合同终止的斋月,减员期限最长不得超过240个月。

  (五)住房租金。为租赁合同(商讨)预定的房子租赁期开始的斋月至租赁期结束之斋月。提前终止合同(商讨)的,以切实租赁期限为准。

  (六)供奉老人。为把赡养人年满60周岁的斋月至赡养义务终止的岁尾。

  将来款第一项、老二项规定的履历教育和学历(学位)继续教育的期间,包含因病或其它非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间,以及施教机构按规定组织执行的假日等假期。

  先后四枝   享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、供奉老人专项附加扣除的监护人,自符合标准开始,可以向支付工资、工钱所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息,由扣缴义务人在预扣预缴税款时,按他在财力单位本年可享受的累计扣除额办理扣除;也得以在次年3月1日至6月30日内,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

  共产党人同时从两处以上取得工资、工钱所得,并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的,对同一专项附加扣除项目,一度纳税年度内,共产党人只能选择从其中一处扣除。

  享受大病医疗专项附加扣除的监护人,由他在次年3月1日至6月30日内,机动向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

  先后五枝  扣缴义务人办理工资、工钱所得预扣预缴税款时,相应依据纳税人报送的《财税专项附加扣除信息表》(以下简称《减员信息表》,见附件)为纳税人办理专项附加扣除。

  共产党人年度中间更换工作单位的,在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额,不可在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的斋月起,停止为伊办理专项附加扣除。

  先后六枝  共产党人未取得工资、工钱所得,仅取得劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的,相应在次年3月1日至6月30日内,机动向汇缴地主管税务机关报送《减员信息表》,并在代理汇算清缴申报时扣除。

  先后七枝  一度纳税年度内,共产党人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的,可以在当时内向支付工资、工钱的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、工钱时补充扣除,也得以在次年3月1日至6月30日内,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。

先后三章   报送信息及留存备查资料

  先后八枝  共产党人选择在扣缴义务人发放工资、工钱所得时享受专项附加扣除的,最先享受时应当填写并向扣缴义务人报送《减员信息表》;纳税年度中间相关信息发生变化的,共产党人应当更新《减员信息表》应该栏次,并及时报送给扣缴义务人。

  转换工作单位的监护人,要求由新任职、受雇扣缴义务人办理专项附加扣除的,相应在入职的斋月,填写并向扣缴义务人报送《减员信息表》。

  先后九枝  共产党人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的,相应于每年12一月对次年享受专项附加扣除的情节进行确认,并报送至扣缴义务人。共产党人未及时确认的,扣缴义务人于上半年1月起暂停扣除,待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。

  扣缴义务人应当将纳税人报送的专项附加扣除信息,在先后月办理扣缴申报时一并报送至主管税务机关。

  先后十枝    共产党人选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除的,相应填写并向汇缴地主管税务机关报送《减员信息表》。

  先后十一枝   共产党人将急需享受的专项附加扣除项目信息填报至《减员信息表》应该栏次。填报要素完整的,扣缴义务人或者主管税务机关应当受理;填报要素不完全的,扣缴义务人或者主管税务机关应当及时报告纳税人补正或重新填报。共产党人未补正或重新填报的,暂不办理相关专项附加扣除,待纳税人补正或重新填报后再行办理。

  先后十二枝    共产党人享受子女教育专项附加扣除,相应填报配偶及男女的姓名、会员证件类型及号码、孩子当前受教育阶段及起止时间、孩子就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。

  共产党人需要留存备查资料包括:孩子在境外接受教育的,相应留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。

  先后十三枝   共产党人享受继续教育专项附加扣除,收到学历(学位)继续教育的,相应填报教育起止时间、春风化雨阶段等信息;收到技能人员或者专业技能人员工作资格继续教育的,相应填报证书名称、证明编号、发证机关、发证(特许)时光等信息。

  共产党人需要留存备查资料包括:共产党人接受技能人员工作资格继续教育、专业技能人员工作资格继续教育的,相应留存职业资格相关证书等材料。

  先后十四枝共产党人享受住房贷款利息专项附加扣除,相应填报住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、最先还款日期等信息;共产党人有配偶的,填写配偶姓名、会员证件类型及号码。

  共产党人需要留存备查资料包括:住房贷款合同、贷款还款支出凭证等材料。

  先后十五枝   共产党人享受住房租金专项附加扣除,相应填报主要办事城市、租下住房坐落地址、承包人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位称号及纳税人识别号(社会统一信用代码)、租下起止时间等信息;共产党人有配偶的,填写配偶姓名、会员证件类型及号码。

  共产党人需要留存备查资料包括:住房租赁合同或协议等材料。

  先后十六条   共产党人享受赡养老人专项附加扣除,相应填报纳税人是否为独生子女、月扣除金额、把赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系;有共同赡养人的,需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。

  共产党人需要留存备查资料包括:预定或指定分摊的封面分摊协议等材料。

  先后十七枝    共产党人享受大病医疗专项附加扣除,相应填报患者姓名、会员证件类型及号码、与纳税人关系、与基本医保相关的良药费用总金额、医保目录范围内个人负担的自付金额等信息。

  共产党人需要留存备查资料包括:大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件,或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等材料。

  先后十八枝    共产党人应当对报送的专项附加扣除信息的实际、准确性、竞争性负责。

先后四章  消息报送方式

  先后十九枝    共产党人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方法,向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。

  老二十枝    共产党人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的,按下列规定办理:

  (一)共产党人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的,扣缴义务人根据接收的减员信息办理扣除。

  (二)共产党人通过填写电子或者纸质《减员信息表》直接报送扣缴义务人的,扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件,并在先后月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《减员信息表》相应一式两份,共产党人和扣缴义务人签字(章)今后分别留存备查。

  老二十一枝   共产党人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除的,既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息,也得以将电子或者纸质《减员信息表》(一式两份)报送给汇缴地主管税务机关。

  报送电子《减员信息表》的,主办税务机关受理打印,付出纳税人签字后,一份由纳税人留存备查,一份由税务机关留存;报送纸质《减员信息表》的,共产党人签字确认、主办税务机关受理签章后,一份退还纳税人留存备查,一份由税务机关留存。

  老二十二枝   扣缴义务人和税务机关应当告知纳税人办理专项附加扣除的方式和渠道,勉励并引导纳税人采用远程办税端报送信息。

先后五章  持续管理

  老二十三枝   共产党人应当将《减员信息表》及相关留存备查资料,自法定汇算清缴期结束之后保存五年。

  共产党人报送给扣缴义务人的《减员信息表》,扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。

  老二十四枝   共产党人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人应当按照规定予以扣除,不可拒绝。扣缴义务人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。

  老二十五枝   扣缴义务人应当及时按照纳税人提供的消息计算办理扣缴申报,不可擅自更改纳税人提供的相关信息。

  扣缴义务人发现纳税人提供的消息与现实状况不符,可以要求纳税人修改。共产党人拒绝修改的,扣缴义务人应当向主管税务机关报告,财务机关应当及时处理。

  除纳税人另有要求外,扣缴义务人应当于年度终了后两个月内,向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息。

  老二十六条   财务机关定期对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查。

  老二十七枝   财务机关查处时,共产党人无法提供留存备查资料,或者留存备查资料不能支持相关情况之,财务机关可以要求纳税人提供任何佐证;决不能提供任何佐证材料,或者佐证材料仍不足以支持的,不可享受相关专项附加扣除。

  老二十八枝   财务机关查处专项附加扣除情况时,可以提请有关单位和民用协助核查,相关单位和民用应当协助。

  老二十九枝   共产党人有下列情形之一的,主办税务机关应当责成其改正;状态严重的,相应纳入有关贷款信息系统,并按照国家有关规定实行联合惩戒;涉及违反税收征管法等法规法规的,财务机关依法进行拍卖:

  (一)报送虚假专项附加扣除信息;

  (二)重温享受专项附加扣除;

  (三)超范围或标准享受专项附加扣除;

  (四)拒不提供留存备查资料;

  (五)税务总局规定的其它情形。

  共产党人在任职、受雇单位报送虚假扣除信息的,财务机关责令改正的同时,通告扣缴义务人。

  先后三十枝  资金办法自2019年1月1日起施行。

 




   
    


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