财税专项附加扣除暂行办法

通告时间: 2018-12-27

研究院
关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通告

通告时间:2018-12-22 20:55:00

来源:国家税务总局网站

字体:大美方

 

国发〔2018〕41号

各区、市、省人民政府,研究院各部委、各直属部门:

  现将《财税专项附加扣除暂行办法》印发给你们,请认真贯彻执行。

  研究院

2018年12月13日

  

财税专项附加扣除暂行办法

根本章 总  则

根本枝 根据《中华人民共和国地税法》(以下简称个人所得税法)规定,制订本办法。

老二枝 资金办法所称个人所得税专项附加扣除,是指个人所得税法规定的孩子教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、供奉老人等6项专项附加扣除。

先后三枝 财税专项附加扣除遵循公平合理、利于民生、方便的尺度。

先后四枝 根据教育、治疗、住房、供奉等民生支出变化情况,及时调节专项附加扣除范围和专业。

 

老二章 孩子教育

先后五枝 共产党人的孩子接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的专业定额扣除。

  学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(通常高中、中等职业、电工教育)、儒教(专科专科、专科本科、博士研究生、大专研究生教育)。

  年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的孩子,按本条第一款规定实行。

先后六枝 家长可以选择由其中一方按扣除标准的100%减员,也得以选择由双方分别按扣除标准的50%减员,切切实实扣除方式在一番纳税年度内不能改变。

先后七枝 共产党人子女在中原境外接受教育的,共产党人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证件材料备查。

 

先后三章 继续教育

先后八枝 共产党人在中原境内接受学历(学位)继续教育的开支,在艺途(学位)春风化雨期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的减员期限不能超过48个月。共产党人接受技能人员工作资格继续教育、专业技能人员工作资格继续教育的开支,在取得相关证书的这次,按照3600元定额扣除。

先后九枝 个体接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合本办法规定扣除条件的,可以选择由他父母扣除,也得以选择由自己扣除。

先后十枝 共产党人接受技能人员工作资格继续教育、专业技能人员工作资格继续教育的,相应留存相关证书等材料备查。

 

先后四章 大病医疗

先后十一枝 在一番纳税年度内,共产党人发生之与基本医保相关的良药费用支出,减员医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)一起超过15000元的有些,由纳税人在代理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。

先后十二枝 共产党人发生之良药费用支出可以选择由自己或者他配偶扣除;少年子女发生之良药费用支出可以选择由他父母一方扣除。

  共产党人及其配偶、少年子女发生之良药费用支出,按本办法第十一枝规定分别计算扣除额。

先后十三枝 共产党人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等材料备查。治疗保障部门应该向患者提供在治疗保障信息系统记录的自我年度医药费用信息查询服务。

 

先后五章 住房贷款利息

先后十四枝 共产党人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为自己或者他配偶购买中国境内住房,发生之首套住房贷款利息支出,在现实发生贷款利息的年份,按照每月1000元的专业定额扣除,减员期限最长不超过240个月。共产党人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

  资金办法所称首套住房贷款是指购买住宅享受首套住房贷款利率的居室贷款。

先后十五枝 经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除,切切实实扣除方式在一番纳税年度内不能改变。

  夫妇双方婚前分别购买住宅发生之首套住房贷款,他贷款利息支出,饭前得以选择之一一套购买的居室,由购买方按扣除标准的100%减员,也得以由夫妻双方对各自购买的居室分别按扣除标准的50%减员,切切实实扣除方式在一番纳税年度内不能改变。

先后十六条 共产党人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。

 

先后六章 住房租金

先后十七枝 共产党人在关键办事城市没有自有住房而发生之居室租金支出,可以按照以下标准定额扣除:

  (一)省、首府(省会)都市、计划单列市以及国务院确定的其它城市,减员标准为本月1500元;

  (二)除第一项所列城市以外,市户籍人口超过100万之都市,减员标准为本月1100元;市户籍人口不超过100万之都市,减员标准为本月800元。

  共产党人的配偶在纳税人的重要性办事城市有自有住房的,视同纳税人在关键办事城市有自有住房。

  市户籍人口,以国家环保局公布之多少为准。

先后十八枝 资金办法所称重大办事城市是指纳税人任职受雇的省、计划单列市、其次股级城市、地级市(城区、州、自治州)任何行政区范围;共产党人无任职受雇单位的,为受理其综合所得汇算清缴的机务机关所在城市。

  夫妇双方主要办事城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。

先后十九枝 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。

老二十枝 共产党人及其配偶在一番纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住宅租金专项附加扣除。

老二十一枝 共产党人应当留存住房租赁合同、商讨等有关材料备查。

 

先后七章 供奉老人

老二十二枝 共产党人赡养一位及以上被赡养人的养老支出,合并按照以下标准定额扣除:

  (一)共产党人为独生子女的,按照每月2000元的专业定额扣除;

  (二)共产党人为非独生子女的,由他与兄弟姐妹分摊每月2000元的减员额度,每人分摊的贸易额不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊,也得以由被赡养人指定分摊。预定或者指定分摊的须签订书面分摊协议,指定分摊优先于约定分摊。切切实实分摊方式和额度在一番纳税年度内不能改变。

老二十三枝 资金办法所称被赡养人是指年满60岁的爹妈,以及孩子均已死亡的年满60岁的祖父、外祖父母。

 

先后八章 保护措施

老二十四枝 共产党人向收款单位索取发票、民政票据、开发凭证,税收单位不能拒绝提供。

老二十五枝 共产党人首次享受专项附加扣除,相应将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关,扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关,共产党人对所付出信息的实际、准确性、竞争性负责。专项附加扣除信息发生变化的,共产党人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。

  将来款所称专项附加扣除相关信息,包括纳税人本人、配偶、孩子、把赡养人等个人身份信息,以及国务院税务主管机关规定的其它与专项附加扣除相关的消息。

  资金办法规定纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。

老二十六条 有关机构和单位有责任和无偿向税务机关提供或者协助核实以下与专项附加扣除有关的消息:

  (一)公安机关有关户籍人口基本信息、户成员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、户籍人口死亡标识等信息;

  (二)清洁健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息;

  (三)监管部门、外交机构、人民法院有关婚姻状况信息;

  (四)春风化雨机构有关学生学籍信息(包括学历继续教育学生学籍、考籍信息)、在相关单位备案的境外教育部门资质信息;

  (五)人力资源社会保障等机构有关技工学校学生学籍信息、技术人员工作资格继续教育信息、专业技能人员工作资格继续教育信息;

  (六)住房城乡建设单位有关房屋(含公租房)租下信息、住房公积金管理部门有关住房公积金贷款还款支出信息;

  (七)能源部门有关不动产登记信息;

  (八)人民银行、财经监督管理部门有关住房商业借款还款支出信息;

  (九)治疗保障部门有关在治病保障信息系统记录的个体负担的良药费用信息;

  (十)研究院税务主管机关认定需要提供的其它涉税信息。

  上述数据信息的内涵式、专业、共享艺术,由众议院税务主管机关及各区、市、省和计划单列市税务局商有关机构认定。

  有关机构和单位获得专项附加扣除涉税信息,但未按规定要求向税务机关提供的,获得涉税信息的机构或者单位的重要性领导及相关人员承担相应责任。

老二十七枝 扣缴义务人发现纳税人提供的消息与现实状况不符的,可以要求纳税人修改。共产党人拒绝修改的,扣缴义务人应当告知税务机关,财务机关应当及时处理。

老二十八枝 财务机关查处专项附加扣除情况时,共产党人任职受雇单位所在地、经常居住地、户籍所在地的政治局派出所、居民委员会或者村民委员会等有关单位和民用应当协助核查。

 

先后九章 附  则

老二十九枝 资金办法所称父母,是指生父母、继父母、大人。资金办法所称子女,是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。家长之外的其他人担任未成年人的监护人的,对待本办法规定实行。

先后三十枝 财税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的,决不能结转以后年度扣除。

先后三十一枝 财税专项附加扣除具体操作方法,由众议院税务主管机关另行制定。

先后三十二枝 资金办法自2019年1月1日起施行。