财税扣缴申报管理措施(试行)

通告时间: 2018-12-27

 

                                       国家税务总局公告2018年第61号

    为落实落实新修改的《中华人民共和国地税法》及其实施条例,国家税务总局制定了《财税扣缴申报管理措施(试行)》,现予以披露,自2019年1月1日起施行。

  特此公告。

  国家税务总局

2018年12月21日

财税扣缴申报管理措施(试行)

  根本枝为标准财税扣缴申报行为,保护纳税人和扣缴义务人合法权益,根据《中华人民共和国地税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法规法规的规定,制订本办法。

  老二枝扣缴义务人,是目的个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。

  人民全额扣缴申报,是指扣缴义务人应当在代扣税款的顺序月十五日内,向主管税务机关报送其支付所得的全方位个人的有关信息、开发所得数额、减员事项和数据、扣缴税款的有血有肉数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

  先后三枝扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的信贷,相应在先后月十五日内缴入国库,并向税务机关报送《财税扣缴申报表》。

  先后四枝实践个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:

  (一)工钱、工钱所得;

  (二)劳动报酬所得;

  (三)稿酬所得;

  (四)特许权使用费所得:

  (五)利息、股息、红利所得;

  (六)资产租赁所得;

  (七)资产转让所得;

  (八)偶然所得。

  先后五枝扣缴义务人首次向纳税人支付所得时,相应按照纳税人提供的监护人识别号等基础信息,填写《财税基础信息表(A表面)》,并于次月扣缴申报时向税务机关报送。

  扣缴义务人对纳税人向他报告的相关基础信息变化情况,相应于次月扣缴申报时向税务机关报送。

  先后六枝扣缴义务人向居民个人支付工资、工钱所得时,相应按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。

  一起预扣法,是指扣缴义务人在一番纳税年度内预扣预缴税款时,以共产党人在财力单位截至目前元月工资、工钱所得累计获益减除累计免税收入、一起减除费用、一起专项扣除、一起专项附加扣除和累计依法确定的其它扣除之后的名额为累计预扣预缴应纳税所得额,租用个人所得税预扣率表一(见附件),计算累计应预扣预缴税额,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,他销售额为二期应预扣预缴税额。余额为数时,暂不退款。纳税年度终了后余额仍为数时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,刻款多退少补。

  切切实实计算公式如下:

  二期应预扣预缴税额=(一起预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-一起减免税额-一起已预扣预缴税额

  一起预扣预缴应纳税所得额=一起获益-一起免税收入-一起减除费用-一起专项扣除-一起专项附加扣除-一起依法确定的其它扣除

  其中:一起减除费用,按照5000元/月乘以共产党人当年截至本月在财力单位的任职受雇月份数计算。

  先后七枝居民个人向扣缴义务人提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除的,扣缴义务人应当按照规定在工资、工钱所得按月预扣预缴税款时予以扣除,不可拒绝。

  先后八枝?扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,相应按照以下办法按顺序或者按月预扣预缴税款:

  劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的名额为收入额;其中,稿酬所得的差额减按百分之七十计算。

  减除费用:预扣预缴税款时,劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。

  应纳税所得额:劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳动报酬所得适用个人所得税预扣率表二(见附件),稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十之百分比预扣率。

  居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,相应依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的差额,购并年度综合所得计算应纳税款,刻款多退少补。

  先后九枝扣缴义务人向非居民个人支付工资、工钱所得,劳动报酬所得,稿酬所得和主权使用费所得时,相应按照以下办法按月或者按顺序代扣代缴税款:

  非居民个人的薪金、工钱所得,以每月收入额减除费用五千元后的名额为应纳税所得额;劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,租用个人所得税税率表三(见附件)计算应纳税额。劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十之支出后的名额为收入额;其中,稿酬所得的差额减按百分之七十计算。

  非居民个人在一番纳税年度内税款扣缴方法保持不变,抵达居民个人条件时,相应告知扣缴义务人基础信息变化情况,寒暑终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

  先后十枝扣缴义务人支付利息、股息、红利所得,资产租赁所得,资产转让所得或者偶然所得时,相应依法按顺序或者按月代扣代缴税款。

  先后十一枝劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的公款为一次。

  资产租赁所得,以一个月内取得的公款为一次。

  利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的公款为一次。

  偶然所得,以每次取得该项收入为一次。

  先后十二枝共产党人需要享受税收协定待遇的,相应在取得应税所得时主动向扣缴义务人提出,并提交相关信息、资料,扣缴义务人代扣代缴税款时按照享受税收协定待遇有关章程办理。

  先后十三枝开发工资、工钱所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内,向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。共产党人年度中间需要提供上述信息的,扣缴义务人应当提供。

  共产党人取得除工资、工钱所得以外的其它所得,扣缴义务人应当在扣缴税款后,适时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

  先后十四枝扣缴义务人应当按照纳税人提供的消息计算税款、代理扣缴申报,不可擅自更改纳税人提供的消息。

  扣缴义务人发现纳税人提供的消息与现实状况不符的,可以要求纳税人修改。共产党人拒绝修改的,扣缴义务人应当告知税务机关,财务机关应当及时处理。

  共产党人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个体信息、开发所得、扣缴税款等信息与现实状况不符的,有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的,共产党人应当告知税务机关,财务机关应当及时处理。

  先后十五枝扣缴义务人对纳税人提供的《财税专项附加扣除信息表》,相应按照规定妥善保存备查。

  先后十六条扣缴义务人应当依法对纳税人报送的专项附加扣除等相关涉税信息和资料保密。

  先后十七枝对扣缴义务人按照规定扣缴的信贷,按年付给百分之二之承包费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的信贷。

  扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

  先后十八枝扣缴义务人依法履行代扣代缴义务,共产党人不得拒绝。共产党人拒绝的,扣缴义务人应当及时报告税务机关。

  先后十九枝扣缴义务人有未按照规定向税务机关报送资料和信息、未按照纳税人提供信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等表现的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法规、邮政法律处理。

  老二十枝资金办法相关表证单书式样,由国家税务总局另行制定发布。

  老二十一枝资金办法自2019年1月1日起施行。《国家税务总局关于印发〈财税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通告》(财税发〔2005〕205号)同时废止。

  




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